主营业务税金及附加怎么算 主营业务税金及附加属于什么类科目

主营业务税金及附加是怎么算的呢？

主营业务税金及附加=（当月增值税+当月消费税）*12%，根据你公司业务可以看出只存在增值税，因此按当月应纳增值税*12%即可。

主营业务税金及附加属于什么科目

不等于，营业税金及附加包括主营业务税金及附加和其他业务税金及附加，营业税金及附加是新会计准则里面的科目，主营业务税金及附加是旧会计准则里面的科目！

拓展资料

哪些税费计入税金及附加？哪些又计入管理费用？猪哥讲的的“税费”，包括两个部分，一个是“税”，一个是“费”。

“税”都计入什么科目？

截止目前，中国现行18个税种，其中已完成立法的有企业所得税、个人所得税、城市建设维护税、车船税、契税、车辆购置税、耕地占用税、船舶吨税、资源税、烟叶税、环境保护税等11个，没有完成立法的是增值税、消费税、土地增值税、印花税、房产税、城镇土地使用税、关税等7个。

这些个“税”都计入什么科目呢？猪哥以表格形式展示一下：

其中需要计入税金及附加的有消费税、城市建设维护税、土地增值税、资源税、环境保护税、船舶吨税、印花税、房产税、车船税、城镇土地使用税等，这个主要的依据就是财会[2016]22号，这个主要针对的是执行企业会计准则的企业。那么执行小企业会计准则的呢？，其实小企业会计准则本身就规定了税金及附加(营改增之前叫“营业税金及附加”)的核算范围，与企业会计准则核算相同。

需要注意的是，如果企业仍在执行企业会计制度的，其中的四小税(房产税、车船使用税、土地使用税、印花税)需要计入管理费用，其他的也是计入税金及附加，但是科目叫“主营业务税金及附加”。

契税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税和关税，这些税都是形成资产前(房屋、车、土地、货物等)发生的成本，需要资本化，计入相应资产(固定资产、无形资产、存货)的成本。

增值税呢，属于价外税，一般不进企业的利润表。大家需要留意增值税其他相关政策账务处理，猪哥也给大家列了个表：

企业所得税是单独计入利润表的中所得税费用科目(企业会计制度下叫“所得税”）。个人所得税是代扣代缴，不计入利润表，如果企业承担了个税，就计入“营业外支出”。

“费”都计入什么科目？

说完“税”，下面就来说说“费”。“费”就是政府性基金，是根据相关的法规在一定期限内向特定对象征收、收取或者以其他方式筹集的资金，专项用于特定公共事业的发展。常见政府性基金主要有，教育费附加，地方教育费附加，水利建设基金、文化事业建设费以及残疾人保障基金。其中的水利建设基金，实务中列报于“税金及附加”、“管理费用”或“营业外支出”的都有，浙江省之前就有文件(省人民政府浙政发[1993]293号)明确计入“营业外支出”科目。像地方水利建设基金、河道工程修建维护管理费等通常按照流转税额(增值税、消费税)的一定比例附征，也有的按照销售收入的一定比例计征，这类“费”与“税金及附加”科目核算的城建税、教育费附加等经济本质上没有明显区别，因此计入“税金及附加”较为合理。若当地财政部门相关文件明确了此类费项的会计处理，可以按相关规定来进行账务处理。残疾人保障金之前也有争议，但是财政部会计司已经明确答复(企业会计准则实施问答(第一批))计入“管理费用”科目。矿产资源补偿费、排污费已经改征资源税和环境保护税，也没有了，猪哥之所以提议一下，是因为这个核算是有明确规定的，企业会计制度和企业会计准则是明确计入管理费用，小企业会计准则是计入税金及附加。另外还有大家比较熟悉的民航发展基金，机票上就能看到，这个和机票款处理一致。