工资税率计算(工资、薪金所得如何计算缴纳个人所得税？)

工资税率计算

  新个人所得税法从2019年1月1日开始实施，
计算方式与以往有了很大的变化，
很多同事反映搞不懂个税是怎么计算扣除的，
下面就常见的几个问题进行了总结，
快来一起看看吧！

一、什么收入需要纳入工资、薪金？

很多人理解的工资、薪金就是每月10号发放的工资，其实这是不完整的。
国务院707号《个人所得税法实施条例》
第六条第一项规定：工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

也就是说：我们日常发到手的货币资金（包括10号发的税前工资、各项奖金、三八妇女节津贴等）、实物（年货等）、有价证券（超市卡等）和其他形式的经济利益，都是要并入工资薪金范畴计算缴纳个人所得税的。

二、个人所得税平时怎么预缴？

让我们先来看两个公式和一个表格：

公式一
累计预扣预缴应纳税所得额=本年累计收入-本年在本公司发放工资月数*专项扣除额（5000）-本年累计个人社保及住房公积金-本年累计专项附加扣除-本年在本公司发放工资月数*可以税前扣除的通信费补贴（300）
公式二
本期应代扣个税=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计到上月底已代扣个税

个人所得税预扣率表
（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）

根据上面这两个公式及预扣率表，我们可以直接算出本期应代扣个税。
下面举一个简单的例子。

Q1
小明1月份税前工资8000元，公司发放年货价值500元，超市卡价值800元。小明有个上高中的孩子，子女教育项1000元由小明扣除。个人社保承担部分为318.13元。那小明1月份预缴的个税是多少呢？
累计预扣预缴应纳税所得额：
（8000+500+800）-5000-318.13-1000-300=2681.87
1月应预缴个税：2681.87*3%=80.46元

Q2
小明2月份的税前工资8500元，没有其他收入。二胎宝宝满3周岁了，家里老人满60周岁了，小明是独子。小明2月份应预缴多少个税呢？
累计预扣预缴应纳税所得额：
（8000+500+800+8500）-5000*2-318.13*2-1000*2-1000-2000-300*2=1563.74元
2月应代扣个税：1563.74*3%-80.46=-33.55元＜0
所以2月份不需要预缴个税

问
那多缴的33.55元怎么办呢？
这就涉及到了第三板块的个人所得税汇算清缴。先来说结论。
现在实施的是累计预扣法。一般而言，前面月份缴税少，后面逐渐增加，但全年来看（汇算清缴后），我们缴的税是不变的，不会存在多扣少扣的情况。
当应缴税额为负数，则当月不需要缴税，但是当月也不退回之前月份多缴部分。需等到来年3—6月统一进行汇算清缴，多退少补。

注意：
对于上年12个月都在同一单位发工资，且全年工资收入不超过6万元的员工，在本年累计收入不超过6万元的月份，暂不预扣个税。

名词解释

01
累计收入
即前面讲的涵盖货币、有价证券、实物和其他形式的经济利益。

02
专项扣除额
法定每月5000元；从进公司当月开始可以计算“月数”。
若是新进员工，能如实提供相关佐证资料或承诺书（是首次取得工资收入）， “月数”为当年截至本月月份个数。

03
个人社保及住房公积金
个人承担部分的社保，可以税前扣除哦。但是浙江省一般会在每年7月调整社保缴费基数，也就是说到今年下半年个人承担的社保金额会发生变化。
另外，有缴纳公积金的员工，每月个人承担的部分也可以税前扣除。

04
专项附加扣除
包括子女教育、继续教育、住房贷款利息或住房租金、大病医疗、赡养老人五项专项附加扣除。专项附加扣除满足的条件和扣除的标准如下：

● 子女教育
扣除标准：每个子女每月1000元
扣除条件：从子女年满3周岁的学前教育阶段（还没上幼儿园也可以开始扣除哦），一直到硕士研究生、博士研究生教育。
夫妻双方可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除（1000元/个），也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除（500元/个）。
如果二胎宝宝已满3周岁的，就可以扣除2000元啦！
● 继续教育
扣除标准：每月400元定额扣除
扣除条件：同一学历(学位)继续教育的扣除期限不能超过48个月；职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。
● 大病医疗
扣除标准：个人负担累计超过15000元的部分，并由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。
扣除条件：想要享受这项专项附加扣除，必须是扣除医保报销后。
大病医疗除了本人，配偶、未成年子女符合条件的大病医疗支出都可享受扣除。
● 住房贷款利息
扣除标准：每月1000元
扣除期限：从开始还贷当月到合同到期或贷款全额还清当月，最长不超过240个月。
这里的住房贷款利息指首套住房的贷款，是不是首套住房贷款可以咨询贷款银行。
夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。
● 住房租金
扣除标准：直辖市、省会(首府)城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元；其他户籍人口超过100万的城市，按1100元/月扣除，户籍人口不超过100万的城市，800元/月扣除。
台州租客的扣除标准为每月1000元。
如纳税人及其配偶在台州有自有住房的，则无法享受住房租金专项附加扣除。
注意：在一个纳税年度内，不能同时享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。

● 赡养老人
扣除标准：独生子女2000元/月；非独生子女由其与兄弟姐妹分摊2000元/月，每人分摊的额度不能超过每月1000元。
可以由赡养人均摊或者约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。约定或者指定分摊的须签订书面分摊协议，指定分摊优先于约定分摊。具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。
扣除条件：被赡养人为年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。

05
通信费补贴
涵盖在工资中的通信费补贴，可以每月税前扣除300元。（具体根据工资发放地的相关政策决定）

三、个人所得税汇算清缴

问
上例中小明预缴个税，多缴了怎么办呢？
我们可以通过手机个人所得税APP看到纳税情况，在每年3月1日至6月30日对上一年度的个税进行汇算。
答

如果发现以下情况，请主动进行个人所得税汇算清缴：

 · 1 · 
已预缴税额大于年度应纳税额；
 · 2 · 
综合所得（工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得）收入全年超过12万元且需要补税金额超过400元的。
现在可以进行2020年度的个税汇算了，在汇算的时候，发现2020年度有未申报扣除或未足额扣除的税前扣除项目，大家可在汇算期间办理扣除或补充扣除。
具体操作可见：新维士公众号“2021年个税汇算清缴操作指南”。
如果你跟小明一样预缴多了，现在可以申请退税了。

四、13薪或年终奖个税怎么计算？

 知道了平时预缴和汇算的计算方法，
那我们年终发放的13薪或年终奖
是怎么计算个税的呢？
新的个人所得税法给了大家3年的过渡期，即2019年至2021年还可以实行一次性年终奖申报。
我们发放的13薪或年终奖可以选择并入日常工资中缴纳个税，也可以按一次性年终奖申报。
公司按照更有利于员工的原则，有些并入本年累计收入中计算，有些则按全年一次性奖金收入计算。
全年一次性奖金应纳税额＝全年一次性奖金收入*适用税率－速算扣除数
以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额来确定适用税率。

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